Na semana passada, perguntei-me se o prazo para o depósito de imposto sobre o emprego relacionado com o exercício de uma opção de compra de ações não qualificada, calculado a partir da data de exercício ou da data de liquidação. Esta pergunta empurrou-me nos detalhes do imposto de folha de pagamento que Ive tendeu a tentar deslizar após, e Im grato para ser forçado a olhar isto mais com cuidado. Abaixo também incluímos uma discussão de como o tratamento de estoque restrito pode ser diferente. Prazo do Depósito de Imposto de Trabalho Relacionado ao Exercício de Opção de Compra de Ações Não Qualificadas Sob o Artigo 83 do Internal Revenue Code de 1986, conforme alterado (o Código) e Rev. Rul. 67-257, o exercício de uma opção de compra de ações é provável que o ponto no tempo quando o empregado é considerado para adquirir uma participação de propriedade benéfica no estoque, o que gera imposto de renda passivo. (Ver também Becker v. Comm. 378 F. 2d 767 (3d Cir. 1967), que sustentava que o período de detenção de ações para fins de ganhos de capital começou no momento em que o empregado tomou as medidas necessárias para exercer suas opções). Calendário para fins fiscais FICA pode ser ligeiramente diferente especificamente, Treas. Regs. 31.3121 (a) -2 especifica o momento em que os salários são recebidos para fins fiscais FICA, Em geral, os salários são recebidos por um empregado no momento em que eles são efetivamente ou construtivamente pago. Tesouro Regs. 31.3121 (a) -2 (b) afirma que os salários são pagos de forma construtiva quando são creditados na conta de ou separados para um empregado para que eles possam ser retirados sobre ele a qualquer momento, embora não realmente reduzido à posse. Com base nessa linguagem, é possível argumentar que o evento fiscal da FICA seria a data de liquidação, e não a data de exercício. Durante o boom ponto-com do final dos anos 1990 e início dos anos 2000, muitos examinadores IRS (não agentes, como um amigo meu que está lendo The Pale King por David Foster Wallace apontou) estavam aparentemente avaliando penalidades de depósito tardio em empregadores em conexão Com o exercício de stock options. Isso ocorre porque os agentes estavam alegando que os empregadores haviam violado a regra do dia útil seguinte em Treas. Regs. 31.6302-1 (c), que exige o depósito de impostos de emprego na ou antes da quarta-feira ou sexta-feira seguinte a uma data de pagamento dentro de um dia útil se o empregador tem acumulado 100.000 em impostos de emprego. Os impostos de emprego são definidos em Treas. Reg. 31.6302-1 (e) e incluir as partes empregador e empregado da FICA, mais os montantes de imposto de renda retidos dos salários dos funcionários. Em uma diretiva de campo datada de 14 de março de 2003, o IRS instruiu os examinadores a não avaliar penalidades de depósito tardio relacionadas ao exercício de opções de ações se os depósitos fossem feitos dentro de um dia útil da data de liquidação ea data de liquidação não fosse mais de três dias Após a data do exercício. Esta provisão de três dias para liquidação é compatível com a data de aquisição mais a data de liquidação de três dias (T3) que se aplica a exercícios de opção de ações para muitas (se não a maioria) de companhias abertas, devido à exigência da Comissão de Valores Mobiliários de que as operações de corretor Liquidado em três dias como referência para um período razoável entre o exercício ea liquidação. A Diretriz de Campo referiu-se à regra de tempo para o imposto FICA e afirmou, tem sido argumentado que as ações não estão disponíveis para o exercício das opções até a data de liquidação e, portanto, nenhum pagamento real ou construtivo de salários tem lugar até esse momento. Como uma outra questão prática (no mundo real), não pode haver nada para reter até que o comércio realmente se instala. Como discutido acima, a remuneração obtida no exercício de uma opção de compra de ações é considerada paga para fins de imposto de renda na data de exercício, mas de acordo com a Diretiva de Campo de 14 de março de 2003, os empregadores recebem até um período de três dias até a data de liquidação antes da data de liquidação. A regra do dia útil seguinte para o depósito de impostos de emprego se aplica. Infelizmente, não há nenhuma provisão para o processamento de impostos de emprego relacionados à retenção de opções de ações em uma data posterior, como a próxima data de folha de pagamento, que é provavelmente o que meu cliente estava esperando. Em uma publicação de maio de 2012, a Ernst amp Young observa que, para fins mecânicos, a data de passivo no Formulário 941 precisa ser ajustada para a data do exercício mais três dias ao preencher o Formulário 941. Veja a página 3 do EY Payroll NewsFlash, Volume 13, Número 77, 23 de março de 2012 aqui: webforms. eyPublicationvwLUAssetsNoncashfringesandspecialwageFILEVol.13,07720Year20end20adjustments20may20be20taxable20NOW203-23-2012.pdf A posição do IRS tem sido criticada por sua inflexibilidade, ea seção de tributação da American Bar Association declarou em comentários datados de 10 de maio de 2004 , A abordagem adotada na Diretiva de Campo de 14 de março de 2003 é indevidamente restritiva. Ao exigir que os depósitos sejam feitos no prazo de um dia da data de liquidação, ele assume que o empregador está sujeito à regra de depósito de um dia para grandes empregadores e, portanto, não fornece orientação a outros empregadores ou indiretamente impõe essa exigência a outros empregadores. Os comentários do ABAs foram preparados em resposta a um pedido de comentários do IRS porque o IRS eo Departamento de Tesouro 2003-2004 Plano de Orientação Prioritária incluíam orientação sobre os requisitos de depósito para impostos de emprego relacionados com o exercício de opções de compra de ações. No entanto, não parece ter sido emitida nenhuma orientação. (O fato de que a publicação EY recente ainda está citando a mesma Diretiva de Campo de 2003 confirma a falta de orientação posterior.) Os comentários ABA estão disponíveis aqui: americanbar. orgcontentdamabamigratedtaxpubpolicy2004040510emt. authcheckdam. pdf. Calendário do Depósito de Imposto sobre o Emprego Relacionado com Aquisição Restrita de Ações Para o estoque restrito, o tempo para remessa do imposto é calculado a partir da data de aquisição. Para muitas empresas, parece haver algum período de processamento administrativo entre a data de aquisição e a data em que as ações podem ser transferidas para ou de uma conta de corretagem, mas esse processamento administrativo das ações ordinárias da companhia não é um período de liquidação e Não altera a data para o depósito de impostos de emprego relacionados com a aquisição de ações restritas. (Este período de processamento administrativo parece estar relacionado com a prática que algumas empresas têm de fazer com que seus registros de serviços de planos de ações monitorem valores de ações hipotéticas e transferindo ações reais para as contas de corretagem de beneficiários na data de aquisição. - verificado em todas essas mecânicas de transferência de ações e não compreendê-las completamente.) A data em que o rendimento é recebido para fins fiscais é a data de aquisição porque o estoque restrito é de fato de propriedade do beneficiário na data da concessão. As ações são emitidas e em circulação e detidas pelo beneficiário entre a data da concessão ea data de aquisição. O evento fiscal que ocorre na data de aquisição não é uma transferência de propriedade, mas o lapso de uma restrição de transferência que permite que as ações sejam vendidas. Se um empregador acumular 100.000 ou mais de impostos sobre o emprego, esses impostos devem ser depositados no dia útil seguinte. Tesouro Regs. 31.6302-1 (c) (3) ver também página 22 da Circular E, Publicação 15 para uso em 2012. A definição de dia útil para este fim é qualquer dia que não seja um sábado, domingo ou feriado legal no Distrito de Columbia sob Código 7503. Para 2012, feriados legais (que estão listados na página 22 da Circular E) incluem 03 de setembro, que é Dia do Trabalho. Assim, se a regra do dia útil seguinte é acionada por salários que são pagos em 31 de agosto de 2012, os impostos sobre o emprego devem ser depositados na terça-feira, 4 de setembro. Opções de ações não qualificadas Exercendo opções para comprar ações da empresa a preços abaixo do preço Uma conta de imposto. Quanto imposto você paga quando você vende o estoque depende de quando você o vende. Uma maneira de recompensar os funcionários Uma estratégia que as empresas usam para recompensar os funcionários é dar-lhes opções para comprar uma certa quantidade de ações da empresa por um preço fixo após um período de tempo definido. A esperança é de que, no momento em que as opções de empregados são adquiridas, no momento em que o empregado pode realmente exercer as opções para comprar ações no preço fixo que o preço de mercado da ação terá aumentado, então o empregado recebe o estoque para menos do que o Preço de mercado corrente. Se yoursquore um executivo, algumas das opções que você recebe de seu empregador podem ser opções de ações não qualificadas. Estas são opções que não se qualificam para o tratamento fiscal mais favorável dado às opções de ações de incentivo. Neste artigo, yoursquoll aprender as implicações fiscais do exercício de opções de ações não qualificadas. Letrsquos supor que você recebe opções em estoque que é negociado ativamente em um mercado estabelecido, como o NASDAQ, mas que as próprias opções arenrsquot negociados. A captura de imposto é que quando você exerce as opções para comprar ações (mas não antes), você tem rendimento tributável igual à diferença entre o preço das ações definido pela opção eo preço de mercado das ações. Na linguagem tributária, isso é chamado de elemento de compensação. Elemento de compensação O elemento de compensação é basicamente o valor do desconto que você obtém quando compra o estoque ao preço de exercício da opção em vez do preço de mercado atual. Você calcula o elemento de compensação subtraindo o preço de exercício do valor de mercado. O valor de mercado do estoque é o preço das ações no dia em que você exerce suas opções para comprar o estoque. Você pode usar a média dos preços altos e baixos que os negócios de ações para naquele dia. O preço de exercício é o valor que você pode comprar o estoque para de acordo com seu contrato de opção. E herersquos o kicker: Sua companhia deve relatar o elemento de compensação como uma adição a seu salário em seu formulário W-2 no ano onde você exercita as opções. Isso significa que o IRS sabe tudo sobre sua sorte, e trata-lo como, renda de compensação, assim como o seu salário. Você deve imposto de renda e Segurança Social e Medicare impostos sobre o elemento de compensação. Quando eu tenho que pagar impostos sobre minhas opções Primeiro as coisas primeiro: Você donrsquot tem que pagar qualquer imposto quando yoursquore concedido essas opções. Se você é dado um acordo de opção que lhe permite comprar 1.000 ações de ações da empresa, você tem a opção de comprar ações. Esta subvenção por si só não é tributável. Itrsquos apenas quando você realmente exercer essas opções e quando você mais tarde vender o estoque que você comprou que você tem transações tributáveis. O modo como você reporta suas transações de opções de ações depende do tipo de transação. Geralmente, as operações de Opções de Compra de Ações Não Qualificadas tributáveis se dividem em quatro categorias possíveis: Você exerce sua opção de comprar as ações e mantém as ações. Você exerce sua opção de comprar as ações e, em seguida, você vender as ações no mesmo dia. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, as vende dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Você exerce a opção de comprar as ações, em seguida, você vendê-los mais de um ano após o dia em que você os comprou. Cada um desses quatro cenários tem suas próprias questões tributárias como mostram os quatro exemplos de impostos a seguir. 1. Você exerce sua opção de comprar as ações e mantê-las. Nessa situação, você exerce sua opção de comprar as ações, mas não vende as ações. Seu elemento de remuneração é a diferença entre o preço de exercício (25) eo preço de mercado (45) no dia em que você exerceu a opção e comprou o estoque, vezes o número de ações que adquiriu. 45 menos 25 20 x 100 ações 2,000 20 vezes 100 ações 2,000 Seu empregador inclui o valor do elemento de compensação (2,000) na Caixa 1 (salários) de seu Form 206 W-2. Porque é relatado em seu W-2 Porque itrsquos considerou ldquocompensationrdquo a você, apenas como seu salário. Então, mesmo que você ainda não viu qualquer lucro real de vender as ações, yoursquore ainda tributados sobre o elemento de compensação, apenas como se você tivesse recebido um bônus de 2000 em dinheiro. E se por algum motivo o elemento de remuneração não estiver incluído na Caixa 1, Itrsquos ainda é considerado parte de seu salário, então você deve adicioná-lo ao Form 1040, Linha 7 quando preencher sua declaração de imposto para o ano em que você exerce a opção. 2. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois vendê-las no mesmo dia. Como no exemplo anterior, o elemento de compensação é de 2.000, e seu empregador vai incluir 2.000 em renda em seu 2016 Formulário W-2. Se não, você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7 quando você preenche sua declaração de imposto 2016. Em seguida, você tem que relatar a venda real do estoque em sua programação 2016 D, ganhos e perdas de capital, parte I. Porque você vendeu o direito conservado em estoque depois que você o comprou, a venda conta como a curto prazo (ou seja, você possuía O estoque para um ano ou menos de um dia neste caso). Neste exemplo, a data adquirida é 6302016 ea data vendida também é 6302016. Então você tem que determinar se você tem um ganho ou perda. Neste exemplo, a base de custo de suas ações é 4.500, eo preço de venda é 4.490. O 10 (da comissão), é a sua perda de capital de curto prazo. Como determinamos esses montantes A base de custo é o custo original (o valor da ação, que consiste no que você pagou, além do elemento de remuneração que você tem que relatar como receita de remuneração no Formulário 2016 1040). A base de custo é, portanto, é o preço real pago por ação vezes o número de ações (25 x 100 2.500) mais os 2.000 de compensação relatados em seu 2016 Formulário W-2. Portanto, a base de custo total de seu estoque é 4.500 (2.500 2.000). O preço de venda é o preço de mercado por ação na data de venda (45) vezes o número de ações vendidas (100), o que equivale a 4.500. Então, você subtrai quaisquer comissões pagas pela venda (10, neste exemplo) para chegar a 4,490 como seu preço de venda final. Yoursquoll provavelmente receberá um 2016 Form 1099-B do corretor que tratou sua opção compra e venda. Esse formulário deve mostrar 4.490 como o seu produto da venda. Subtraindo seu preço de venda (4,490) de sua base de custo (4,500), você recebe uma perda de 10. Lembre-se, você realmente saiu bem à frente (mesmo depois de impostos) desde que você vendeu estoque por 4,490 (depois de pagar a comissão 10) que você Comprado por apenas 2.500. 3. Você exerce a opção de comprar as ações e depois vendê-las dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Novamente, o elemento de compensação de 2.000 (calculado como nos exemplos anteriores) é considerado lucro tributável e deve ser incluído na Caixa 1 do seu formulário 2016 W-2. Se não, você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7 quando você preencher sua declaração de imposto 2016. Porque você vendeu o estoque, você deve relatar a venda em sua programação 2016 D. A venda conservada em estoque é considerada uma transação de curto prazo porque você possuía o estoque menos de um ano. Neste exemplo, a data adquirida é 6302016, a data vendida é 12152016, o preço de venda é 4.990, ea base de custo é 4.500. O ganho de capital a curto prazo é a diferença de 490 (4.900-4.500). Como obtivemos esses números O preço de venda (4.990) é o preço de mercado na data de venda (50) vezes o número de ações vendidas (100), ou 5.000, menos as comissões que você pagou quando a vendeu (10). O formulário 1099-B do corretor que manipula sua venda deve relatar 4.990 como os rendimentos de sua venda. A base de custo é o preço real que você paga por ação vezes o número de ações (25 vezes 100 2.500), mais o elemento de compensação de 2.000 para um total de 4.500. Assim, o ganho é 490, a diferença entre sua base eo preço de venda, e será tributado como um ganho de capital de curto prazo em sua taxa de imposto de renda ordinária. 4. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, vendê-las mais de um ano após o dia em que você as comprou. Preço de mercado em 6302011 Comissão paga à venda: Número de acções: O elemento de compensação dos 2.000 é o mesmo que nos exemplos anteriores e deveria ter aparecido na Caixa 1 do seu W-2 para 2011 (o ano em que exerceu as opções de compra O estoque.) Porque esta transação ocorreu em um ano anterior, você donrsquot têm que pagar o imposto sobre o elemento de compensação novamente itrsquos agora considerado parte do seu preço de base de base de custo para o estoque. Você deve então relatar a venda do estoque em sua 2016 programação D, parte II porque itrsquos uma transação a longo prazo você possuiu o estoque por quase 18 meses. Como no exemplo anterior, o ganho de venda de ações é 490, calculado da mesma maneira (4.990 preço de venda - 4.500 base de custo). Mas agora o ganho de 490 é um ganho de longo prazo, então você só tem que pagar imposto à taxa de ganhos de capital, que provavelmente será muito menor do que sua renda regular - Coisas para lembrar quando concedido opções de ações Quando você é concedido não qualificado Opções de ações, obter uma cópia do contrato de opção do seu empregador e lê-lo cuidadosamente. Seu empregador é obrigado a reter impostos sobre a folha de pagamento sobre o elemento de remuneração, mas ocasionalmente isso doesnrsquot acontecer corretamente. Em um caso que nós sabemos, um empregado que o departamento de folha de pagamento não reter imposto de renda federal ou estadual. Ele exerceu suas opções pagando 7.000 e vendeu o estoque no mesmo dia para 70.000, em seguida, usou todas as receitas (mais dinheiro adicional) sobre o negócio, para comprar um carro de 80.000, deixando muito pouco dinheiro na mão. Venha tempo de retorno de imposto no ano seguinte, ele estava extremamente angustiado ao saber que ele devia impostos sobre o elemento de compensação de 63.000. Não deixe isso acontecer com você. Os empregadores devem relatar a receita de um exercício de 2016 de Opções de Ações Não Qualificadas na Caixa 12 do Formulário W-2 de 2016 usando o código ldquoV. rdquo O elemento de remuneração já está incluído nas Caixas 1, 3 (se aplicável) e 5, mas também Registadas separadamente na casa 12, para indicar claramente o montante da compensação resultante de um exercício não qualificado de opções sobre acções. TurboTax Premier Edition oferece ajuda extra com investimentos e pode ajudá-lo a obter os melhores resultados ao abrigo da lei fiscal. A partir de ações e títulos para rendimentos de locação, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos bem feito O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas destinadas a educar um grande segmento do público que não dá imposto personalizado, investimento, jurídico, ou outros negócios E aconselhamento profissional. Antes de tomar qualquer ação, você deve sempre procurar a assistência de um profissional que conhece a sua situação específica para aconselhamento sobre impostos, seus investimentos, a lei, ou quaisquer outros negócios e assuntos profissionais que afetam você andor seu negócio. Detalhes e Divulgação da Oferta Importante TURBOTAX ONLINEMOBILE Experimente o FreePay quando arquivar: O preço online e móvel do TurboTax baseia-se na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. 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Quais tipos de impostos devem ser retidos sobre o exercício de opções de ações 13 de julho de 2005 Assunto: Administrador do plano de ações Data: Sex, 20 May 2005 De: Stacy Eu sou uma marca Novo administrador de planos de ações para uma empresa que foi pública há seis meses. Estamos tendo um problema com impostos e vendas no mesmo dia de ISOs. É nossa política para reter impostos para todos os funcionários que exercem em uma venda no mesmo dia para ISOs e NQOs, a menos que o empregado nos pede para não um ISO. Quais são os tipos de impostos que devem ser retidos Data: Wed, 06 Jul 2005 Sua empresa deve ter uma empresa CPA que pode responder a estas perguntas. As NQOs estão sujeitas à retenção de impostos sobre o rendimento e impostos sobre o emprego (incluindo os impostos de segurança social, de assistência médica e de desemprego) pelo excesso do justo valor de mercado das acções sobre o preço da opção por acções adquiridas. Não são exigidas retenções ou pagamentos de impostos sobre o emprego quando 8220 opções qualificadas8221, incluindo ISOs e ESPPs, são exercidas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, solicite o nosso relatório gratuito, Incentive Stock Options 8211 Executivo Fiscal e Estratégias de Planejamento Financeiro. Os comentários estão fechados. Receberei uma declaração que me mostra quais impostos foram retidos após o pagamento Sim. Estamos ainda a determinar a forma mais eficiente de obter essas informações para você e irá notificá-lo logo que a decisão tenha sido tomada para que você tenha as informações necessárias para entender o seu pagamento. Informações importantes sobre a oferta pública de aquisição Esta FAQ não é nem uma oferta de compra nem uma solicitação de oferta de venda de títulos. A oferta pública está sendo feita de acordo com uma Declaração de Oferta Pública no Anexo TO, contendo uma oferta de compra, um formulário de carta de transmissão e documentos relativos à oferta pública, arquivados pela NCR Corporation com a Securities and Exchange Commission (a 147SEC148) em julho 25 de janeiro de 2011. A Companhia apresentou uma Declaração de Solicitação de Recompra no Anexo 14D-9 relativo à oferta pública de aquisição com a SEC em 25 de julho de 2011. Esses documentos, conforme emendados, contêm informações importantes sobre a oferta pública e os acionistas da Companhia. A empresa é instada a lê-los cuidadosamente antes de qualquer decisão é tomada com relação à oferta pública de aquisição. Os materiais da oferta pública estão disponíveis gratuitamente no site SEC146s no site sec. gov. Uma cópia dos materiais da oferta pública está disponível gratuitamente para todos os acionistas da Companhia em radiantsystems ou entrando em contato com a Radiant Systems, Inc. em 3925 Brookside Parkway, Alpharetta, Georgia 30022, À atenção de: Diretor de Relações com Investidores, (770) 576-6000 . Declaração sobre Fatores Cautelares Exceto pelas informações históricas aqui apresentadas, as questões aqui discutidas podem constituir declarações prospectivas sujeitas a certos riscos e incertezas que poderiam fazer com que os resultados reais diferissem materialmente de quaisquer resultados futuros, desempenho ou realizações expressos ou implícitos por tais afirmações. As declarações que não sejam fatos históricos, incluindo declarações precedidas por, seguidas por, ou que incluam as palavras "declarações prospectivas". Os riscos e incertezas incluem incertezas quanto ao momento da oferta de compra e incertezas de fusão quanto a quantos dos acionistas da Radiant irá oferecer suas ações na oferta o risco de que as ofertas concorrentes serão feitas a possibilidade de que várias condições de fechamento para a transação não pode Que uma entidade governamental pode proibir, atrasar ou recusar a aprovação para a consumação da transação os efeitos da interrupção da transação tornando mais difícil manter relações com funcionários, clientes, parceiros de negócios ou entidades governamentais como Bem como os riscos detalhados de tempos em tempos nos documentos de divulgação pública da Radiant146s junto à SEC, incluindo seu Relatório Anual no Formulário 10-K para o ano fiscal encerrado em 31 de dezembro de 2010, os registros trimestrais subseqüentes no Formulário 10-Q ea declaração de solicitação de recomendação a serem Apresentado em conexão com a oferta pública. A informação contida neste documento é a partir de 02 de agosto de 2011. Radiant renuncia qualquer intenção ou obrigação de atualizar quaisquer declarações prospectivas como resultado de desenvolvimentos ocorridos após a apresentação desta informação ou de outra forma, exceto quando expressamente exigido por lei. Cópias dos documentos de divulgação pública da Radiant146s estão disponíveis no departamento de relações com investidores.
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